預(yù)算調(diào)整亂象：隨意成風(fēng)，危害幾何？

　　在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，預(yù)算調(diào)整隨意的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。一些部門為了爭(zhēng)取更多資源，在預(yù)算申報(bào)時(shí)就虛增數(shù)額，一旦后期實(shí)際需求未達(dá)預(yù)期，便隨意調(diào)整預(yù)算，將資金挪作他用。還有的企業(yè)，面對(duì)市場(chǎng)的微小波動(dòng)，或是內(nèi)部一些并非重大的業(yè)務(wù)變化，就輕易啟動(dòng)預(yù)算調(diào)整程序，毫無(wú)嚴(yán)謹(jǐn)性可言。比如某企業(yè)原本計(jì)劃投入500萬(wàn)用于新產(chǎn)品研發(fā)，產(chǎn)品研發(fā)到一半，市場(chǎng)上出現(xiàn)了一個(gè)新的營(yíng)銷機(jī)會(huì)，企業(yè)管理層沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u(píng)估，就決定從研發(fā)預(yù)算中抽調(diào)200萬(wàn)投入到營(yíng)銷活動(dòng)中，完全打亂了原本的預(yù)算規(guī)劃。

　　這種隨意調(diào)整預(yù)算的行為，給企業(yè)帶來(lái)了諸多負(fù)面影響。從資金分配角度看，隨意調(diào)整使得資金無(wú)法按照企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務(wù)重點(diǎn)進(jìn)行合理配置，一些真正需要資金支持的關(guān)鍵項(xiàng)目可能因預(yù)算被挪用而進(jìn)展受阻，而一些非必要的項(xiàng)目卻可能因隨意調(diào)整獲得過(guò)多資金，造成資源浪費(fèi)。在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)上，預(yù)算是基于企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定的，隨意調(diào)整預(yù)算會(huì)使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)偏離既定目標(biāo)，難以保證企業(yè)整體戰(zhàn)略的有效實(shí)施，就像一艘偏離航線的船只，在茫茫大海中失去方向?？?jī)效評(píng)估方面，由于預(yù)算頻繁變動(dòng)，以預(yù)算為基準(zhǔn)的績(jī)效評(píng)估失去了客觀性和公正性，無(wú)法準(zhǔn)確衡量部門和員工的工作表現(xiàn)，員工的積極性和工作動(dòng)力也會(huì)因此受挫。對(duì)于決策制定，不準(zhǔn)確、隨意變動(dòng)的預(yù)算數(shù)據(jù)會(huì)誤導(dǎo)管理層，基于錯(cuò)誤數(shù)據(jù)做出的決策很可能讓企業(yè)陷入困境，增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　追根溯源：隨意調(diào)整的背后黑手

　　預(yù)算調(diào)整隨意并非偶然，背后有著深層次的原因，涉及預(yù)算編制、人員認(rèn)知、監(jiān)督機(jī)制和環(huán)境應(yīng)對(duì)等多個(gè)關(guān)鍵方面。

　　1、預(yù)算編制缺乏科學(xué)性：很多企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)，方法簡(jiǎn)單粗放，多依賴歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)判斷，缺乏對(duì)未來(lái)市場(chǎng)變化、業(yè)務(wù)拓展需求的精準(zhǔn)預(yù)測(cè)。一些傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)在編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，只是根據(jù)上一年的產(chǎn)量和銷量簡(jiǎn)單遞增一定比例，卻沒(méi)有充分考慮原材料價(jià)格波動(dòng)趨勢(shì)、新的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手可能帶來(lái)的沖擊，以及新技術(shù)應(yīng)用對(duì)生產(chǎn)效率和成本的影響。在編制人員上，預(yù)算編制工作如果僅由財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)，缺乏業(yè)務(wù)部門的深度參與，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)。財(cái)務(wù)人員往往對(duì)業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)和一線需求了解不足，編制出的預(yù)算無(wú)法切實(shí)滿足業(yè)務(wù)開(kāi)展的需要，為后期隨意調(diào)整埋下隱患。

　　2、對(duì)預(yù)算調(diào)整的認(rèn)識(shí)不足：企業(yè)內(nèi)部部分人員，甚至包括一些管理層，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，將預(yù)算調(diào)整視為一種隨意的操作。他們把預(yù)算當(dāng)作一種彈性的參考，而不是必須遵循的經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則，認(rèn)為只要不影響最終業(yè)績(jī)，調(diào)整預(yù)算是可以接受的。這種錯(cuò)誤觀念在企業(yè)中蔓延，使得預(yù)算調(diào)整的門檻降低，隨意性增大。當(dāng)業(yè)務(wù)部門提出預(yù)算調(diào)整需求時(shí)，管理層沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的審核和分析，輕易批準(zhǔn)，進(jìn)一步助長(zhǎng)了隨意調(diào)整的風(fēng)氣。

　　3、缺乏有效的監(jiān)督和問(wèn)責(zé)機(jī)制：在預(yù)算調(diào)整過(guò)程中，如果沒(méi)有完善的監(jiān)督機(jī)制，就無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正不合理的調(diào)整行為。一些企業(yè)沒(méi)有建立專門的預(yù)算監(jiān)督崗位或部門，對(duì)預(yù)算調(diào)整的審批流程、調(diào)整依據(jù)等缺乏嚴(yán)格審查，導(dǎo)致一些部門為了自身利益隨意編造調(diào)整理由。而且，即使發(fā)現(xiàn)了隨意調(diào)整預(yù)算的行為，由于缺乏明確的問(wèn)責(zé)制度，沒(méi)有對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理，使得違規(guī)成本極低，無(wú)法形成有效的約束，相關(guān)人員也就不會(huì)對(duì)隨意調(diào)整預(yù)算的行為有所忌憚。

　　4、市場(chǎng)環(huán)境變化應(yīng)對(duì)能力不足：市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，如原材料價(jià)格突然大幅上漲、市場(chǎng)需求急劇萎縮、新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手強(qiáng)勢(shì)進(jìn)入等。部分企業(yè)缺乏有效的市場(chǎng)監(jiān)測(cè)和分析體系，不能及時(shí)準(zhǔn)確地把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，在預(yù)算編制時(shí)沒(méi)有預(yù)留足夠的彈性空間來(lái)應(yīng)對(duì)這些變化。當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境變化超出預(yù)期時(shí)，企業(yè)就只能通過(guò)隨意調(diào)整預(yù)算來(lái)勉強(qiáng)維持運(yùn)營(yíng)，而不是提前制定科學(xué)的應(yīng)對(duì)策略，合理規(guī)劃預(yù)算的動(dòng)態(tài)調(diào)整。在面對(duì)突發(fā)的公共衛(wèi)生事件，導(dǎo)致市場(chǎng)需求結(jié)構(gòu)發(fā)生巨大變化時(shí)，很多企業(yè)毫無(wú)準(zhǔn)備，只能匆忙調(diào)整預(yù)算，卻因?yàn)槿狈茖W(xué)規(guī)劃，使得預(yù)算調(diào)整混亂無(wú)序。

　　他山之石：成功案例的啟示

　　深圳航空公司在預(yù)算管理方面的成功實(shí)踐，為眾多企業(yè)提供了寶貴的借鑒經(jīng)驗(yàn)。深圳航空有限責(zé)任公司成立于1992年11月，1993年9月開(kāi)航，是一家由多家企業(yè)共同投資經(jīng)營(yíng)的股份制航空運(yùn)輸企業(yè)，經(jīng)營(yíng)國(guó)內(nèi)航線80多條。深航的管理者有著獨(dú)到的戰(zhàn)略眼光，他們通過(guò)深入分析外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，明確了以低成本競(jìng)爭(zhēng)策略作為企業(yè)發(fā)展方向，力求在激烈的航空市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。

　　在實(shí)施低成本戰(zhàn)略過(guò)程中，深航面臨著諸多挑戰(zhàn)，其中如何精準(zhǔn)控制航線成本、有效管理企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本成為關(guān)鍵難題。為了解決這些問(wèn)題，深航引入了全面預(yù)算管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)從多個(gè)方面構(gòu)建了科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算管理體系。在預(yù)算體系上，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)計(jì)劃/預(yù)算管理工作，每年10月下達(dá)預(yù)算樣表，兩周內(nèi)各部門及下級(jí)公司編制預(yù)算。預(yù)算體系涵蓋財(cái)務(wù)預(yù)算，按會(huì)計(jì)科目、輔助項(xiàng)制定樣表；費(fèi)用預(yù)算則按收支項(xiàng)目、部門制定樣表，對(duì)各部門費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)警控制，部分費(fèi)用項(xiàng)目事前控制。

　　預(yù)算編制環(huán)節(jié)，深航按照費(fèi)用最大集合、虛擬部門制定預(yù)算樣表，垂直分解到各部門填制計(jì)劃。專項(xiàng)歸口部門管理的預(yù)算，由歸口部門操作員根據(jù)各部門計(jì)劃垂直匯總生成專項(xiàng)預(yù)算合計(jì)數(shù)，多部門、多費(fèi)用列示表通過(guò)表間取數(shù)生成，確保預(yù)算編制的全面性和準(zhǔn)確性。

　　預(yù)算控制上，費(fèi)用計(jì)劃通過(guò)NC應(yīng)付、報(bào)賬中心系統(tǒng)控制，控制對(duì)象為收支項(xiàng)目及部門。各部門可通過(guò)權(quán)限設(shè)置實(shí)時(shí)查詢自身預(yù)算執(zhí)行情況并分析，但無(wú)法查看無(wú)業(yè)務(wù)權(quán)限部門的預(yù)算及執(zhí)行情況，有效保障了預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性。

　　預(yù)算分析時(shí)，系統(tǒng)考慮異常因素，提供異常因素剔除分析，可針對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)或?qū)嶋H數(shù)據(jù)進(jìn)行剔除。常用的預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)差異分析，包括差異率和差異額分析，還能進(jìn)行因素分析、多維OLAP分析等，為企業(yè)決策提供了全面深入的數(shù)據(jù)支持。

　　通過(guò)全面預(yù)算管理系統(tǒng)的實(shí)施，深航實(shí)現(xiàn)了對(duì)運(yùn)營(yíng)成本和費(fèi)用的全面計(jì)劃與控制，有效降低了運(yùn)營(yíng)成本，提升了資源配置效率，為其低成本戰(zhàn)略的成功實(shí)施奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，走出了一條中國(guó)特色的低成本航空發(fā)展道路。

　　規(guī)范之道：多管齊下保嚴(yán)肅

　　（一）明確調(diào)整原則

　　1、符合企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)：預(yù)算調(diào)整必須緊密圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，不能偏離方向。當(dāng)企業(yè)決定加大在新興市場(chǎng)的拓展力度時(shí)，若要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)優(yōu)先保障與新興市場(chǎng)開(kāi)拓相關(guān)的項(xiàng)目資金，如市場(chǎng)調(diào)研、渠道建設(shè)等費(fèi)用，確保預(yù)算調(diào)整服務(wù)于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，推動(dòng)企業(yè)朝著既定目標(biāo)前進(jìn)，避免因短期利益而犧牲長(zhǎng)期戰(zhàn)略布局。

　　2、方案客觀可行：調(diào)整方案應(yīng)基于充分的市場(chǎng)調(diào)研、數(shù)據(jù)分析和專業(yè)判斷，具有實(shí)際可操作性和經(jīng)濟(jì)合理性。在考慮調(diào)整營(yíng)銷預(yù)算時(shí)，不能僅僅因?yàn)槭袌?chǎng)上出現(xiàn)了一種新的營(yíng)銷方式就盲目增加預(yù)算，而要深入分析該營(yíng)銷方式與企業(yè)產(chǎn)品定位、目標(biāo)客戶群體的契合度，評(píng)估預(yù)期效果和投資回報(bào)率，確保每一筆預(yù)算的增加都能帶來(lái)相應(yīng)的收益增長(zhǎng)，避免盲目跟風(fēng)和資源浪費(fèi)。

　　3、重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵差異：將預(yù)算調(diào)整的重點(diǎn)聚焦于那些對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的關(guān)鍵差異，如原材料價(jià)格大幅波動(dòng)、核心業(yè)務(wù)收入嚴(yán)重偏離預(yù)期等。對(duì)于非關(guān)鍵項(xiàng)目和細(xì)微差異，應(yīng)盡量維持原預(yù)算，避免頻繁調(diào)整，確保預(yù)算的穩(wěn)定性和嚴(yán)肅性，使企業(yè)能夠集中精力解決關(guān)鍵問(wèn)題，保障預(yù)算執(zhí)行的有效性。

　　（二）界定調(diào)整范圍

　　明確區(qū)分預(yù)算目標(biāo)調(diào)整和預(yù)算內(nèi)部調(diào)整至關(guān)重要。預(yù)算目標(biāo)調(diào)整涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和關(guān)鍵指標(biāo)的變動(dòng)，如銷售額、利潤(rùn)、市場(chǎng)份額等，這類調(diào)整影響深遠(yuǎn)，必須嚴(yán)格限制。只有在市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化、企業(yè)戰(zhàn)略做出重大調(diào)整等特殊情況下，經(jīng)嚴(yán)格評(píng)估和審批才能進(jìn)行。比如，當(dāng)行業(yè)出現(xiàn)顛覆性技術(shù)變革，企業(yè)原有產(chǎn)品市場(chǎng)需求急劇萎縮時(shí)，才考慮調(diào)整銷售目標(biāo)和相關(guān)預(yù)算。而預(yù)算內(nèi)部調(diào)整主要是企業(yè)內(nèi)部資源的重新分配，如部門經(jīng)費(fèi)在不同項(xiàng)目間的調(diào)配，不影響企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，相對(duì)靈活性較高，但也需遵循一定的規(guī)范和審批流程，確保資源分配的合理性。

　　為了進(jìn)一步規(guī)范調(diào)整范圍，企業(yè)應(yīng)明確“重大”變化的量化標(biāo)準(zhǔn)，如規(guī)定當(dāng)市場(chǎng)份額下降10%以上、原材料價(jià)格上漲20%以上等情況出現(xiàn)時(shí)，才允許進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)調(diào)整。同時(shí)，對(duì)預(yù)算調(diào)整的時(shí)間和次數(shù)也應(yīng)加以限制，如規(guī)定每年只能在特定時(shí)間進(jìn)行一次全面預(yù)算調(diào)整，特殊情況除外，防止頻繁調(diào)整導(dǎo)致預(yù)算失去約束性。

　　（三）規(guī)范調(diào)整權(quán)限

　　清晰界定不同層級(jí)部門在預(yù)算調(diào)整中的權(quán)限，能夠有效避免權(quán)力濫用。一般來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理委員會(huì)作為企業(yè)預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，擁有對(duì)重大預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)的最終審批權(quán)，如涉及金額巨大、影響企業(yè)戰(zhàn)略方向的預(yù)算調(diào)整，必須經(jīng)過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)的審議批準(zhǔn)。各部門負(fù)責(zé)人則在一定金額和業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，對(duì)本部門的預(yù)算內(nèi)部調(diào)整擁有一定的審批權(quán)限，如部門內(nèi)部日常費(fèi)用的微調(diào)等，但超出規(guī)定范圍的調(diào)整需上報(bào)上級(jí)部門審核。財(cái)務(wù)部門作為預(yù)算管理的執(zhí)行和監(jiān)督部門，負(fù)責(zé)對(duì)所有預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行初步審核，從財(cái)務(wù)角度評(píng)估調(diào)整的合理性和對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況的影響，確保調(diào)整符合財(cái)務(wù)制度和預(yù)算管理要求，形成層層把關(guān)、相互制約的審批機(jī)制，保證預(yù)算調(diào)整的合理性和合規(guī)性。

　　（四）嚴(yán)格調(diào)整程序

　　規(guī)范、嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整程序是保障預(yù)算嚴(yán)肅性的關(guān)鍵。首先，由預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)實(shí)際情況提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額以及對(duì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響，并附上相關(guān)的市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告、財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)等支持材料，確保申請(qǐng)有理有據(jù)。接著，預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)（通常為財(cái)務(wù)部門）對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行全面審核和深入分析，評(píng)估調(diào)整的必要性、合理性和對(duì)整體預(yù)算的影響，與申請(qǐng)部門充分溝通，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研。審核通過(guò)后，編制預(yù)算調(diào)整方案，提交預(yù)算管理委員會(huì)審議。預(yù)算管理委員會(huì)從企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、資源配置等多方面綜合考量，對(duì)調(diào)整方案進(jìn)行嚴(yán)格審議，做出批準(zhǔn)、否決或要求修改的決定。只有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整方案，才能正式下達(dá)執(zhí)行，確保整個(gè)調(diào)整過(guò)程公開(kāi)透明、嚴(yán)謹(jǐn)有序，每個(gè)環(huán)節(jié)都發(fā)揮應(yīng)有的作用，維護(hù)預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

　　行動(dòng)起來(lái)，讓預(yù)算管理更專業(yè)

　　預(yù)算管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，其規(guī)范性和嚴(yán)肅性直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。規(guī)范預(yù)算調(diào)整，絕非是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)靈活性的限制，而是為企業(yè)發(fā)展筑牢根基，使其在市場(chǎng)浪潮中穩(wěn)健前行。每一位企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)工作者都應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，積極行動(dòng)起來(lái)，將規(guī)范預(yù)算調(diào)整的各項(xiàng)措施融入企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)。若您在預(yù)算管理方面存在任何疑問(wèn)，或需要專業(yè)的指導(dǎo)與幫助，歡迎隨時(shí)與我們聯(lián)系。作為專業(yè)的預(yù)算管理咨詢顧問(wèn)，我們將竭誠(chéng)為您提供全方位、個(gè)性化的解決方案，助力您的企業(yè)提升預(yù)算管理水平，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。